他變更2張保單要保人 被課徵贈與稅及遺產稅近75萬

〔記者鄭琪芳／台北報導〕財政部北區國稅局表示，民眾將自己擔任要保人的人壽保險契約，無償變更由子女或他人擔任要保人，或在變更要保人後2年內死亡，可能涉及贈與稅或遺產稅課稅問題。

北區國稅局說明，無償變更保單要保人，屬於將自己財產上的權利贈與他人，應依「遺贈稅法」規定，辦理贈與稅申報；若贈與人於變更要保人後2年內死亡，且變更後要保人屬於「遺贈稅法」第15條規定的特定親屬（被繼承人的配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或前述親屬的配偶），繼承人應將按變更保單於被繼承人死亡日的保單價值，併入遺產總額，辦理遺產稅申報。

舉例說明，甲君於2023年投保2張人壽保險，2025年6月將要保人無償變更為成年兒子乙君，變更日保單價值準備金合計450萬元；甲君於變更日起30日內申報贈與稅，扣除2025年度贈與免稅額244萬元後，贈與淨額為206萬元（450萬－244萬），按10%稅率計算，應納贈與稅20.6萬元（206萬×10%），於2025年7月15日繳清贈與稅。

不過，甲君於2026年2月20日死亡，死亡日保單價值為500萬元，因屬死亡前2年內對特定親屬的贈與，國稅局於6個月的遺產稅申報期間內（繼承人於2026年4月1日申報），依規定輔導乙君按死亡日保單價值500萬元補報甲君遺產稅，併計後適用遺產稅稅率15%，增加遺產稅額75萬元，並將上述已納贈與稅20.6萬元及應加計利息2531元、合計20萬8531元，自應納遺產稅額內扣抵，乙君應須再繳納遺產稅54萬1469元（75萬元-20萬8531元）。

北區國稅局提醒，民眾變更保單要保人或繼承人申報被繼承人遺產稅時，應注意保單變更相關「贈與稅或遺產稅」課稅規定，依法辦理申報，以維護自身稅務權益。如有相關疑義或稅務問題，可撥打免費服務電話「0800-000321」洽詢。