被繼承人遺有抵押權 遺產稅申報看過來

〔記者鄭琪芳／台北報導〕財政部中區國稅局表示，被繼承人遺有抵押權所擔保的債權，繼承人應依實際未獲清償的債權金額併入遺產申報，而非以抵押權登記金額申報。

中區國稅局說明，抵押權是當債權不獲清償時，對於債務人或第三人不移轉占有而提供擔保的不動產，可就其賣得價金受清償，是抵押權性質為物權而非債權，是為擔保債權而存在；因此，計算遺產價值時，應依「遺贈稅法」施行細則第27條規定，以債權金額申報遺產，若該債權有利息約定，則應加計至被繼承人死亡日止已經過期間的利息額。

而且，不論被繼承人生前設定權利種類為普通抵押權或最高限額抵押權，繼承人於申報遺產價值時，均應根據生前受償情形，而非依土地登記謄本的他項權利部所載抵押權設定「擔保債權總金額」申報，應以實際所遺債權金額據以申報。

舉例說明，甲君於2025年借款200萬元給乙君，並約定以乙君所有土地作為擔保設定抵押，抵押權登記金額350萬元，甲君於該債權受清償前死亡，其繼承人申報遺產稅時，應就實際未償還債權200萬元併計遺產總額申報，而非以抵押權登記金額350萬元申報。

中區國稅局提醒，若抵押權人於主債權因清償而消滅，但尚未完成抵押權塗銷登記前死亡，繼承人於辦理遺產稅申報時，應檢附債務清償證明資料並主張所遺債權金額為0元，避免日後徵納爭議。民眾如有任何稅務疑問，可撥打免費服務電話「0800-000321」。