Forfettario a 100mila euro, due norme dimenticate rischiano di cancellare l’Iva voluta dal governo

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La parrucchiera di cui vi ho parlato la settimana scorsa quest’anno incassa 90.000 euro e dal 1° gennaio potrà restare nella flat tax del 15%, ma dovrà applicare l’Iva sui tagli. Secondo la relazione tecnica, i forfettari fra 85.000 e 100.000 euro “sono comunque assoggettati al regime Iva”. La manovra, però, lo dice a metà. Al primo scontrino del 2027 il suo commercialista si troverà a scegliere fra la lettera della legge e l’intenzione di chi l’ha scritta.

L’art. 9 del disegno di legge alza la soglia a 100.000 euro con un nuovo comma dell’art. 232 del testo unico (d.lgs. 117/2026), ma solo “ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali regionali e comunali”. Per l’Iva il tetto resta a 85.000 euro. Oltre quella cifra l’imposta dovrebbe scattare. Lo stesso articolo fissa due uscite in corso d’anno, oltre 115.000 euro per le imposte dirette e oltre 100.000 per quella sul valore aggiunto. Fin qui il doppio binario è scritto con cura.

Restano però intatte due norme redatte quando il binario era uno solo. Per l’art. 234, comma 2, “i contribuenti che applicano il regime forfetario sono esonerati dal versamento dell’imposta sul valore aggiunto” e dagli altri obblighi del relativo testo unico. L’art. 236, comma 1, li dispensa da registrazioni e scritture contabili. La relazione tecnica annovera chi incassa da 85.000 a 100.000 euro fra i “soggetti che optano per il regime forfetario”. Alla lettera la parrucchiera non dovrebbe versare l’Iva né tenere i registri. Sarebbe la franchigia fino a 100.000 euro che il Governo dice di attendere da Bruxelles, concessa per distrazione.

Nessun giudice, credo, seguirebbe questa strada. L’art. 238 chiude il regime per chi perde i requisiti dell’art. 232, comma 1, che per l’Iva non cambiano. L’art. 234, comma 1, vieta di addebitare l’imposta e di detrarla soltanto ai “contribuenti di cui all’articolo 232, comma 1”. La relazione illustrativa conferma che “resta ferma a 85.000 euro la soglia al di sotto della quale è prevista l’esclusione dal regime Iva”. La lettura sistematica porta dove voleva il legislatore. Ci arriva però attraverso tre norme e due relazioni ministeriali, mentre a gennaio i circa 41.000 nuovi forfettari stimati dal Governo dovranno sapere subito se fatturare con l’Iva.

A volte ritornano

A volte ritornano, ma non è un racconto di Stephen King. Con la legge di bilancio per il 2019 la flat tax arrivava già a 100.000 euro, al 20% sopra i 65.000. Quei contribuenti erano espressamente “esonerati dall’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto”. Un anno dopo il Parlamento cancellò tutto prima che partisse. Nel 2022, con il tetto a 85.000 euro, l’Iva diventò dovuta dall’operazione che fa superare i 100.000. Quella regola, oggi nell’art. 238, si regge ancora su “tale ultimo caso” e sul “predetto limite”, due rinvii scritti quando l’uscita in corso d’anno era una sola.

La prima proposta è di semplice coordinamento. Con la formula che l’art. 234 usa già al comma 1, riserva a chi resta entro gli 85.000 euro l’esonero dall’Iva e dai suoi registri. Chiarisce inoltre che in corso d’anno l’imposta scatta oltre i 100.000. Non costa nulla, perché allinea il testo a quanto la relazione tecnica ha già stimato. Le correzioni stanno in poche righe e potrebbero entrare in un emendamento all’art. 9, comma 2, del disegno di legge:

1. dopo la lettera a), inserire la seguente: a-bis) all’articolo 234, al comma 2, primo periodo, le parole: “contribuenti che applicano il regime forfetario sono esonerati” sono sostituite dalle seguenti: “contribuenti di cui all’articolo 232, comma 1, sono esonerati” e, al comma 3, le parole: “contribuenti che applicano il regime forfetario” sono sostituite dalle seguenti: “contribuenti di cui all’articolo 232, comma 1”;

2. dopo la lettera b), inserire la seguente: b-bis) all’articolo 236, comma 1, primo periodo, dopo le parole: “sono esonerati” sono inserite le seguenti: “ai fini delle imposte sui redditi”;

3. dopo la lettera c), aggiungere la seguente: c-bis) all’articolo 238, comma 1, il terzo periodo è sostituito dal seguente: “L’imposta sul valore aggiunto è dovuta a partire dalle operazioni effettuate che comportano il superamento del limite di euro 100.000”.

Resta la semplificazione, che servirebbe proprio alla nostra amica parrucchiera e al suo commercialista. La direttiva Iva ammette un periodo d’imposta annuale (art. 252) e l’Italia ha già esonerato dalle liquidazioni e dai versamenti periodici le nuove attività più piccole fra il 2001 e il 2014 (art. 13, l. 388/2000). Un emendamento può fare lo stesso per chi incassa da 85.000 a 100.000 euro, con un costo soprattutto di cassa nel primo anno. Per registri e dichiarazione basta rendere ordinarie le bozze che l’Agenzia delle entrate già predispone in via sperimentale (art. 76 del d.lgs. 141/2026).

Il disegno di legge è ora all’esame della Commissione Bilancio della Camera. Correggere tre norme e alleggerire un adempimento non richiede deroghe da Bruxelles. Per la prima proposta manca soltanto chi la presenti.

Semplificare gli adempimenti delle partite Iva più piccole è giusto. Alzare la soglia dei forfettari più dei prezzi, mentre lo scaglione Irpef di chi vive di stipendio o di pensione si sposta per un solo anno, non lo è. L’articolo 53 della Costituzione chiede a tutti di concorrere alle spese pubbliche “in ragione della loro capacità contributiva”. La manovra lo chiede in ragione della partita Iva.